Налоговая система Грузии

Герб Службы доходов Грузии

Налоговая система Грузии — совокупность налогов и других платежей, взимаемых государством с плательщиков — юридических и физических лиц — на территории Грузии, а также совокупность принципов, форм и методов их взимания. Действующая налоговая система кодифицирована в Налоговом кодексе Грузии, принятом в 2005 году с последующими изменениями.

История налогообложения в Грузии

История классового общества и возникающего при этом налогообложения в пользу правящего класса насчитывает на территории Грузии более двух тысяч лет. Развитие налогообложения в целом соответствовало мировым тенденциям и прошло путь от натурных выплат, повинностей к денежным расчётам с бюджетом.

После распада СССР независимая Грузия сформировала налоговую систему на основании типовых рекомендаций Международного валютного фонда, послуживших основой и для других стран — бывших республик Советского Союза. В качестве бюджетообразующих упор был сделан на косвенные и корпоративные налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и таможенные тарифы. Помимо общей неэффективности сбора и администрирования, столкновение интересов групп правящей элиты приводило к увеличению числа налогов и контролирующих органов. Постепенно система эволюционировала и к моменту Революции роз представляла из себя малоэффективнный набор из более чем 20 налогов и сборов, с несколькими центрами администрирования и контроля, что создавало почву для разнообразных злоупотреблений и привело в 2003 году к фактическому банкротству госбюджета.

В ходе реформы Саакашвили-Бендукидзе лидеры реформаторской команды поставили перед собой основную цель сделать Грузию привлекательной для бизнеса, что применительно к налогам было осмыслено ими как несколько задач: сделать налоговую систему более эффективной и прозрачной, либерализовать и упростить налоговое законодательство, провести налоговую амнистию и заключить максимально возможное количество международных договоров об избежании двойного налогообложения. Эта работа завершилась принятием радикально переработанного Налогового кодекса в 2005 году, налоговая система Грузии была значительно упрощена. В частности, была ликвидирована множественность точек сбора налогов: упразднены специальные фонды, в том числе Пенсионный фонд, госбюджет стал единым местом аккумуляции налоговых доходов, а Служба доходов — единым центром их администрирования. Количество налогов было уменьшено до 6 налогов с фиксированными ставками, не допускавшими дискреции по отношению к плательщику. Специальным органическим (конституционным) законом — Актом экономической свободы — были зафиксированы принципы единства бюджета и ограничение количества налогов и максимальной доли ВВП, перераспределяемой через бюджет.

После поражения на выборах 2012 года правящей партии «Единое национальное движение» и переизбрания в 2013 году с поста президента Михаила Саакашвили результаты налоговой реформы подверглись умеренному пересмотру и модификации. В частности, налог на доходы физических лиц, ранее запланированный к понижению с 20 % до 15 %, был законом 2012 года оставлен на уровне 20 %. В 2017 году поправками к Налоговому кодексу база налога на прибыль предприятий была ограничена только распределяемой прибылью, что создало значительные стимулы для реинвестиций. В 2018 году по инициативе премьера Бахтадзе был значительно облегчен специальный налоговый режим для малых предпринимателей: ставка налога в размере 5 % от выручки была понижена до 1 % от выручки, а граничные пределы выручки для малых предпринимателей повышены с 100 тысяч лари до 500 тысяч лари в год.

После получения конституционного большинства на выборах 2016 года правящая партия «Грузинская мечта» сумела внести в Акт экономической свободы ряд поправок, отменяющих рамочное ограничение расходов бюджета в 30 % от ВВП страны. Другие поправки вывели из под действия ограничений Акта пенсионные сборы, назначили новый центр администрирования для пенсионных сборов и отменили обязательность референдума для повышения ставок налогов.

Действующие налоги и ставки

По сравнению с предыдущим налоговым режимом, в котором действовал 21 налог, в кодексе 2005 года было принято 6 видов налогов.

• налог на доходы физических лиц — 20 % (плоская ставка)
• налог на прибыль предприятий — 15 % (с 1 января 2017 года заменен на налог на выведенный капитал, по той же ставке), для малых предпринимателей действует упрощенный режим налогообложения в размере 1 % от выручки в пределах 500 тысяч лари в год
• налог на добавленную стоимость — 18 %
• акциз — разный
• таможенная пошлина — 0 %, 5 % или 12 % в зависимости от категории товара
• налог на имущество — 1 % на самооценённую стоимость собственности

Поправкой 2018 года к Акту экономической свободы было убрано требование о проведения референдума перед введением пенсионного сбора и начиная с 1 января 2019 введён обязательный всеобщий пенсионный сбор с физических лиц и предприятий, поступающий на именной счёт физического лица в новообразованном Пенсионном фонде.

• пенсионный сбор — всего от 4 до 6 % от доходов физического лица, в том числе 2 % из доходов самого физического лица, 2 % из средств работодателя (4 % в случае самозанятых лиц, при этом самозанятые имеют право отказаться от уплаты сбора) и от 0 до 2 % из средств госбюджета

Перспективы развития налоговой системы

По словам премьер-министра Грузии Бахтадзе, Грузии необходима налоговая реформа, в том числе отмена НДС на ряд категорий товаров, переработка Налогового кодекса и расширение льгот малому предпринимательству.

По оценке Всемирного Банка, в 2014 году Грузия заняла 15 место в мировом рейтинге лёгкости ведения бизнеса и поднялась в этом рейтинге на 6 место в 2018 году. Число налогоплательщиков и величина налоговых поступлений значительно выросли. Если в 2003 году было собрано 1,19 млрд лари (13,9 % от ВВП), то в 2008 году 4,75 млрд лари (24,9 % от ВВП).

Ссылки

• Налоговый Кодекс Грузии, действующая редакция (перевод на русский) (неопр.). Законодательный вестник Грузии. Дата обращения: 3 августа 2019.
• Андрей Черников, Нина Краснова. Отказаться от НДС сложнее, чем победить коррупцию (неопр.). Forbes-Украина (13 ноября 2012). Дата обращения: 20 июня 2019.
• Шепенко Р. А. Система налогов и сборов Грузии: прошлое и настоящее (неопр.). Налоги и Финансы 1-2017 (1 января 2017). Дата обращения: 3 августа 2019.
• Григалашвили Е. Г. Результаты реформы налоговой системы Грузии и перспективы ее развития (неопр.). Теория и практика общественного развития 10-2013 (1 октября 2013). Дата обращения: 3 августа 2019.
• Anders Aslund, Simeon Djankov. The Great Rebirth: Lessons from the Victory of Capitalism over Communism. — Columbia University Pres, 2014. — 320 с. Архивировано 11 декабря 2020 года.
• В Грузии освобождение от налога на прибыль вступит в силу с 1 января 2017 года (неопр.) (недоступная ссылка). Тбилисская неделя (18 ноября 2016). Дата обращения: 3 августа 2019. Архивировано 3 августа 2019 года.
• Бахтадзе: Большая часть новой налоговой реформы продиктована инициативой наших малых предпринимателей (неопр.). Бизнес Грузия (3 июля 2018). Дата обращения: 3 августа 2019.
• The Georgian taxation system — an overview (неопр.) (1 мая 2010). Дата обращения: 3 августа 2019.
• Михаил Саакашвили помиловал израильских бизнесменов (неопр.). Новый регион (2 декабря 2011). Дата обращения: 12 октября 2012.
• Doing Business 2015 (англ.). The World Bank (29 октября 2014).
• Doing Business 2019 (англ.). The World Bank (31 октября 2018).
• Анна Тутберидзе. Премьер приветствовал принятие парламентом Акта экономической свободы (неопр.). Sputnik-Georgia (12 июля 2011). Дата обращения: 13 сентября 2015. Архивировано 9 сентября 2022 года.
• Скопи на старость: в Грузии заработала накопительная пенсионная система (неопр.). Спутник-Грузия (1 января 2019). Дата обращения: 3 августа 2019.
• Экономические реформы и новый подход к туризму - что ждет Грузию (неопр.). Спутник-Грузия (20 июня 2018). Дата обращения: 3 августа 2019.