Мемориальный ордер

Мемориа́льный ордер (англ. memorial order) — бухгалтерский документ, который указывает корреспонденцию счетов бухгалтерского учёта, в которые должна быть записана хозяйственная операция.

Определение

Согласно БСЭ, мемориальный ордер ― это бухгалтерский документ, устанавливающий корреспонденцию счетов, записывающий в учёте сумма произведённой хозяйственной операции. Мемориальный ордер оформляется, как правило, непосредственно на разработочных, группировочных и первичных документах, иногда он выписывается в виде отдельных учётных документов.

По мнению экономистов, мемориальный ордер ― это накопительная ведомость, в которой систематизируются проверенные и принятые к учёту документы по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и которым присваиваются постоянные номера. Мемориальный ордер является документом бухгалтерского оформления, содержащим указание записать хозяйственную операцию на соответствующих счетах бухгалтерского учёта. Мемориальный ордер имеет следующие реквизиты: номер ордера, месяц, год, содержание записи, суммы, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов (корреспонденция счетов). Мемориальный ордер составляется на специальных бланках и подписывается главным бухгалтером или его заместителем. Мемориальные ордера, составленные по однородным операциям, должны иметь одинаковые номера по всем месяцам. Мемориальные ордера применяются в мемориально-ордерной системе учёта, но не используются при журнально-ордерной системе учёта.

Исправительный мемориальный ордер ― документ, оформленный при исправлении ошибочной записи, выявленной после заключения бухгалтерскою журнала и составления баланса в кредитной организации. Исправительный мемориальный ордер составляется в 4-х экземплярах, из которых 1-ый служит ордером, 2-ой и 3-ий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а 4-ый остается в ордерной книжке. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами, в тексте исправительного мемориального ордера указывается когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление, при этом на обороте 4-го экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для составления исправительных мемориальных ордеров, хранятся в документах дня при этих ордерах.

Форма мемориального ордера

Составляется на основе первичных документов, поступивших в бухгалтерию. Каждому мемориальному ордеру присваивается постоянный номер.

В мемориальном ордере указываются номер, месяц, год, содержание записи, сумма, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов (проводка).

Составляются на специальных бланках и подписываются главным бухгалтером.

Мемориальный ордер используется при проведении операций в национальной и иностранной валютах.

Мемориальный ордер должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа: «МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР»;
• номер мемориального ордера;
• дату;
• наименование плательщика;
• номер счета плательщика;
• наименование получателя средств;
• номер счета получателя средств;
• учётный номер налогоплательщика;
• наименование, код и местонахождение банка, обслуживающего плательщика (далее — банк плательщика);
• наименование, код и местонахождение банка, обслуживающего получателя средств (далее — банк получателя);
• назначение платежа;
• сумму платежа («Сумма в национальной валюте», «Сумма в иностранной валюте», «Сумма прописью в национальной валюте»);
• код иностранной валюты;
• курс иностранной валюты;
• вид операции;
• код платежа в бюджет;
• подписи.

Порядок нумерации мемориальных ордеров устанавливается банком самостоятельно.

Зачастую мемориальный ордер используется для списания денежных средств в пользу банка с расчетного счета за расчетно-кассовое обслуживание. Если на основании первичного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный учётный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемордерах указывается номер мемордера, к которому приложен первичный учётный документ.

В Российской Федерации Указанием Центрального банка РФ от 29.12.2008 № 2161-У установлен порядок составления и оформления мемориального ордера при отражении в бухгалтерском учёте операций, совершаемых кредитными организациями.