Единый налоговый платёж
Единый налоговый платёж (ЕНП) ― платёж на единый налоговый счёт плательщика (специальный счёт в Федеральном казначействе), осуществляемый по всем налогам одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа закрывает текущие обязанности организации, индивидуального предпринимателя по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Все платежи аккумулируются едином налоговом счете плательщика (ЕНС)[1], ведён в действие с 1 января 2023 года.
Определение
Согласно НК РФ единый налоговый платёж ― это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента[2].
Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учёту на ЕНС[2]:
- налоговый вычет по решению налогового органа о возмещении суммы налога;
- зачёт суммы денежных средств в связи с поступлением от иного лица;
- в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, либо в связи с отсутствием на ЕНС денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- проценты, начисленные налоговым органом;
- возврат излишне уплаченных сумм НДФЛ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов по заявлению плательщика.
Состав ЕНП
По единым реквизитам ЕНП оплачиваются[1]:
- налоги и авансовые платежи по ним;
- страховые взносы;
- сборы;
- налоговые пени, штрафы и проценты.
По отдельным реквизитам, не в составе ЕНП оплачиваются[1]:
- страховые взносы по травматизму;
- госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный лист;
- НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;
- административные штрафы;
- другие сборы.
Порядок оплаты
В случае если авансовые платежи по налогам, взносы, уплачиваются до подачи декларации или без представления декларации, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах платежей. Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты[3].
См. также
- ЕНС
- Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов