Единый тариф страховых взносов

Единый тариф страховых взносов (единый страховой тариф, ЕСТ) ― страховой взнос на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование. Введён в действие с 1 января 2023 года.

Определение

Единый тариф страховых взносов ― тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в единых размерах.

Ставки

Основные тарифы страховых взносов

Плательщиками основных страховых взносов являются страхователи, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для которых не установлены пониженные тарифы страховых взносов.

В пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов ― 30 %.

Свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов ― 15,1 %.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов установлена на уровне 1 917 000 рублей с 1 января 2023 года.

Для плательщиков, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, соответствующие условиям применения пониженных (льготных) тарифов страховых взносов используются иные тарифы.

Дополнительные тарифы страховых взносов

Плательщиками дополнительных страховых взносов являются страхователи, осуществляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, занятых на видах работ, перечисленных в ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»:

• в пунктах 1 части 1 ст. 30 ― 9 %;
• в пунктах 2-18 части 1 ст. 30 ― 6 %.

Тарифы при наличии специальной оценки условий труда (СОУТ):

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный	4	8,0 %
Вредный	3.4	7,0 %
	3.3	6,0 %
	3.2	4,0 %
	3.1	2,0 %
Допустимый	2	0,0 %
Оптимальный	1	0,0 %

Сроки уплаты страховых взносов

С 1 января 2023 года страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ согласно п. 6 ст. 431 НК РФ уплачиваются по общему правилу в составе единого налогового платежа (ЕНП). Крайний срок уплаты страховых взносов – 28-е число месяца, следующего за истекшим календарным месяцем.

Взносы «на травматизм» за соответствующий месяц согласно п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ уплачиваются отдельными платежами не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. То есть названные платежи не включаются в состав ЕНП.

Сроки и порядок представления отчётности

РСВ и персонифицированные сведения о физических лицах, включающие их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, c 1 января 2023 года предприятия подают в ИФНС по месту нахождения организации и своих обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, согласно п. 7 ст. 431 НК РФ.

РСВ подается в налоговый орган по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным (отчетным) периодом.

Персонифицированные сведения (с персональными данными и суммами выплат) и сведения о начисленных и уплаченных взносах «по травматизму» отражаются в форме ЕФС-1 (форма и порядок представления которой утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п) и подаются в отделения СФР.

Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы ЕФС-1 нужно подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

РСВ и разд. 2 формы ЕФС-1 представляются:

• в электронном виде – если численность застрахованных лиц составляет 11 человек и более;
• на бумажном носителе или в электронном виде – при численности застрахованных лиц 10 человек и менее.

История

Единый тариф страховых взносов был ведён в Налоговый кодекс РФ п. 3 Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ. Введён в действие с 1 января 2023 года.

См. также

• ЕСН