Восстановление учёта

Восстановление учёта ― приведение системы бухгалтерского и налогового учёта предприятия за прошедшие отчётные периоды в соответствие с требованиями действующего законодательства.

Определение

Ряд экономистов определяют, что восстановление учёта – это меры по исправлению ошибок, которые были допущены ранее и которые повлекли за собой искажение информации в регистрах бухгалтерского и налогового учёта; полное или частичное приведение бухгалтерского и налогового учёта в соответствующий вид согласно требованиям законодательства.

Причины восстановления учёта

Восстановление учёта необходимо в связи с:

• отсутствием ведения учёта на предприятие совсем или в течение длительного времени на определенных участках учёта;
• наличием в учёте прошлых периодов существенных недостатков, исправлением которых штатная бухгалтерия не занималась;
• утерей, уничтожением или хищением бухгалтерских документов;
• выявленной недостоверностью имеющихся в учёте первичных документов и бухгалтерской отчётности;
• предоставлением пакета документов в процессе реорганизации (ликвидации, слияния, продажи);
• предоставлением расширенного пакета документов в рамках подготовки к налоговой или аудиторской проверки;
• предоставлением расширенного пакета документов в рамках получения банковского кредита или участия в государственном тендере;
• требованием ФНС или аудиторов по итогам проверки;
• поправками в нормативных актах, которые изменяют ведение учета и сдачу отчетности.

Согласно требованиям российского законодательства, в случае утраты (гибели, пропажи, порчи) документов бухгалтерского учёта экономический субъект должен принять все возможные меры по их восстановлению.

Риски

Восстановление учёта позволит избежать:

• доначисления налогов, штрафов и пеней по ним;
• начисления штрафов и пеней по договорам;
• судебных разбирательств;
• блокировки расчетных счетов компании;
• непрозрачности процессов, происходящих в компании, для её руководства;
• принятия неправильных управленческих решений на основе использования некорректных бухгалтерских данных.

Этапы восстановления учёта

План работы по восстановлению учёта:

1. Экспресс-аудит (анализ учётной базы предприятия):

• отражение хозяйственных операций в налоговом и бухгалтерском учёте (их соответствие, полнота);
• ведение бухгалтерских счетов учёта (погрешности, упущения и ошибки);
• расчёт налогов (НДС, налог на прибыль, УСН).

По итогу I этапа формируется Отчёт о текущем состоянии дел, ставятся основные задачи и рекомендации по исправлению ошибок (исправить расчёт НДС с авансов; учесть при УСН «доходы» от взаимозачетов, комиссию банка при эквайринге или списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; скорректировать операции по лизингу при расчете налога на прибыль; вести учёт готовой продукции по ПБУ).

2. Восстановление учётной базы:

• на основе сопоставления списка документов в базе и фактического их наличия восстановление недостающих документов (производственных отчётов из цехов, входящих первичных документов от поставщиков);
• на основе запрашиваемых актов сверок с ИФНС и СФР корректировка оборота на счетах учета налогов, штрафов и пени;
• на основе сверки расчётов по зарплате в ЗУПе корректировка оборота на счете «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• на основе запрашиваемых актов сверок с партнерами, поставщиками, заказчиками, покупателями восстановление недостающих документов;
• на основе инвентаризации расчётных счетов и касс исправляют данные, которые были неправильно занесены в учёт, и добавляют в базу документы, которые отсутствовали.

По итогу II этапа восстанавливаются первичные учётные документы.

3. Проверка учётной базы и отправка отчетности:

• вносятся информация в налоговые и бухгалтерские регистры;
• отправляются уточняющие декларации с корректными данными;
• уплачиваются недоимки по налогам, штрафы и пени.

По итогу III этапа формируется уточнённая бухгалтерская и налоговая отчётность.

См. также

• Внедрение программного обеспечения